全资子公司合并层面需要抵消，全资子公司合并报表权益抵消

全资子公司合并层面需要抵消吗？

需要。应该按权益法对长期股权投资进行调整。抵消分录是不能抵消税金的。税金是按税法规定计算的，无论如何编制合并报表和抵消，税费都不能变。

【法律依据】

《公司法》第14条，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。

全资子公司合并报表权益抵消

一、母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司的分录为，

借：实收资本，

资本公积，

盈余公积，

未分配利润，

借或贷：合并价差，

贷：长期股权投资。

二、母子公司之间内部债权债务的抵销。

1、借：其他应付款，

贷：其他应收款。

2、借：预收账款，

贷：预付账款。

3、借：应付票据，

贷：应收票据。

三、母子公司之间内部存货交易的抵销。

抵销与子公司销售价格无关，

1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支出（子公司成本）。

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支本（母公司成本）。

存货（母公司未实现的毛利）。

3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

①对外销售的部分，

借：主营业务收入（母公司×销售比例），

贷：主营业务成本（子公司×销售比例）。

②形成存货的部分，

借：主营业务收入（母公司×未销售比例），

贷：主营业务成本（母公司×未销售比例），

存货（毛利×未销售比例）。

四、母子公司之间内部固定资产交易的抵销。

1、不计提折旧的固定资产交易的抵销，

①交易当年的分录为，

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务成本（母公司成本），

固定资产原价（母公司的毛利）。

②交易以后期间，

借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利），

贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利），

③退出企业时分录为，

子公司在退出时，盈利。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），

贷：营业外收入。

子公司在退出时，亏损。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利），

贷：营业外支出。

五、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销。

借：少数股东权益，

投资收益，

年初未分配利润，

贷：提取盈余公积，

应付利润，

未分配利润。

六、盈余公积的抵销（补提）。

1、当年的抵销，

借：提取的盈余公积，

贷：盈余公积。

2、以前年度的抵销，

借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数），

贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）。

合并报表子公司之间的内部交易需要抵消吗

对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理是对的，由此可知，内部交易核算的首要问题是创建两个“交易主体”，并将其虚拟为一般性的“交易”。

尽管内部交易只涉及到一个机构单位，但该单位往往具有两种身份，如生产者与消费者(自产自用)、生产者与投资者(自制设备)、所有者与使用者(固定资本消耗)等，这意味着可将单主体的内部交易转化为发生在双重身份之间的一般性“交易”，并在此基础上确认和记录流量。

扩展资料（1）对于实现销售部分按照上述第一种情况处理，而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。

（2）按照上述第二种情况处理。即首先找出未实现内部销售利润，再找出当期销售收入，其差额就是销售成本。抵销分录归纳为：借记“主营业务收入”（内部销售收入，是当期的收入），贷记“存货”（期末未实现内部销售利润）、“主营业务成本”（两者差额是销售成本）。

（3）首先假定全部实现对外销售，然后对未实现销售部分的内部销售利润单独处理。在进行连续抵销时以及业务太复杂时，都只能用这种思路。

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