一般纳税人增值税怎么交,一般纳税人如何交税

本文目录

• 1.一般纳税人如何交税?
• 2.对于一般纳税人企业实际缴纳当月的增值税
• 3.一般纳税人如何交税?
• 4.一般纳税人增值税申报操作流程

一般纳税人如何交税?

一般纳税人交税的方式有具体如下：

1、现金缴纳：一般纳税人可以将应纳税款交纳至当地税务机构预先确定的银行账户；

2、代扣代缴：一般纳税人可以委托当地税务机构进行代扣代缴，即只需提供纳税人自身相关资料，税务机构便会根据实际税额依法从纳税人的账户余额中按期扣收税款；

3、网上缴税：通过当地税务机关提供的网上缴税工具完成个人纳税款的缴纳，只要纳税人有一张银行卡，就可以通过上网完成税款的缴纳。

一般纳税人认定标准可以从定性和定量两个方面，具体如下：

1、定性标准也就是纳税人性质和会计核算程度，包括：

（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）按小规模纳税人纳税；非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税；

（2）年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人；

2、定量标准也就是指规模上的标准包括：

（1）从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人（适用50%的标准），年应税销售额大于50万元为一般纳税人；

（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人；

（3）应税服务年销售额标准。

【法律依据】：

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条

增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

第五条

下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：

（一）个体工商户以外的其他个人；

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

对于一般纳税人企业实际缴纳当月的增值税

一般纳税人的企业，增值税应纳税额=销项税额—进项税额。

销项税额大于进项税额的情况下，结转的分录是，

借:应交税费—应交增值税(销项税额)，

贷:应交税费—应交增值税(进项税额)，

应交税费—应交增值税(转出未交增值税)。

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)，

贷:应交税费—未交增值税。

借:应交税费—未交增值税，

贷:银行存款。

一般纳税人如何交税?

（1）增值税计税方式：

一般纳税人如是一般计税可以抵扣进项，增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；

如果是简易征收的话不可以抵扣进项，应纳税额=销售额×征收率。

（2）税率和征收率：

①根据最新规定，现行的增值税税率分别为13%、9%、6%，0%。

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除以下第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

(四)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

依据：财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)，

财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知(财税〔2017〕37号)，

中华人民共和国增值税暂行条例(国务院令第134号)，

财政部税务总局关于调整增值税税率的通知(财税〔2018〕32号)。

②一般纳税人某些业务按3%，5%征收率纳税，

（1）一般纳税人在哪些情况下可以按3%征收率缴纳增值税？

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务；

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务；

3.特定甲供工程;

4.一般纳税人为建筑工程老项目的建筑服务；

5.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费；

6.销售电梯的同时提供安装服务；

7.公共交通运输服务；

8.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

9.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务；

10.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

11.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；

12.药品经营企业销售生物制品；

13.兽用药品经营企业销售兽用生物制品；

14.光伏发电项目发电户销售电力产品；

15.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位；

16.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

17.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)；

18.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

19.销售自产的自来水；

20.销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)；

21.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液;可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额;但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额；

22.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；

23.典当业销售死当物品；

另有规定除外。

依据：

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)，

国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告(国家税务总局公告2016年第8号)，

国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告(国家税务总局公告2012年第20号)，

国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第32号)，

财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知(财税〔2009〕9号)，

国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复(国税函〔2009〕456号)，

财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知(财税〔2014〕57号)，

（2）一般纳税人5个点的有哪些？

1、销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

2、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。（财税〔2016〕68号），

3、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号），

4、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号），

5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权。（财税〔2016〕47号），

6、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号），

7、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。（财税〔2016〕47号），

8、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号）。

依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)，

财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知(财税〔2016〕47号)，

关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知(财税〔2016〕68号)。

一般纳税人增值税申报操作流程

一般纳税人的增值税计算公式为：增值税额=销售额×税率。根据相关规定，增值税的纳税人，应当依照法律规定缴纳增值税。纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

【法律依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第五条

纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。

【温馨提示】

如果您对该问题仍有疑问，建议您整理相关信息，同专业人士进行详细沟通。

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